Hayret Oral, viši menadžer za posebne istrage za transferne cijene i poreze Mazars Denge, porezne, računovodstvene, revizorske i konsultantske kompanije, nudi savjete o transfernim cijenama, koja je općenito uspostavljena da pronađe rješenja za bilo koji problem i igra glavnu ulogu u osnivanju i osnivanju internacionalizacija startupa sa potencijalom brzog rasta, napisao je.
Šta je transferna cijena?
Transferne cene su poreski zakoni zasnovani na pristupu OECD-a, koji se zasniva na principu „principa dužine ruke“, koji se zasniva na određivanju cena transakcija između kompanija grupe u skladu sa njihovim doprinosima grupi. Osetljivost poreskih uprava na namernu manipulaciju cenama među multinacionalnim kompanijama od strane kompanija grupe i na erodiranje poreske osnovice zemalja raste iz dana u dan.
Iako su startupi činjenica današnjeg komercijalnog života, oni se suočavaju s problemima kao što su kapital, investitori i pritisak troškova. S druge strane, može uhvatiti vrlo brz trend rasta s primljenim investicijama i može brzo raditi u više od jedne zemlje. Prema Hayret Oralu, viši menadžer za transferne cijene i posebne istrage poreza iz kompanije za poreze, računovodstvo, reviziju i konsultante Mazars Denge, U DueDiligence studijama, kompanije treba da kreiraju jake (robustne) modele transfernih cena sa iskusnim konsultantima kako se ne bi susrele sa poreskim rizikom koji će sprečiti ulaganja ili se suočiti sa poreskim upravama u zemljama u kojima posluju u budućnosti.
3 važna pitanja za startupe kako bi izbjegli porezne rizike
1. FAZA INVESTICIJE SJEME
Po prvi put se startupi pojavljuju pred institucionalnim investitorima u ovoj rundi. Iz tog razloga se smatra fazom u kojoj se određuje budućnost preduzeća. U ovoj fazi, ako u kompaniju ulaže korporativni i korektan investitor, povećava se vjerovatnoća uspješnog poduhvata u narednim periodima. Međutim, startapovi moraju ispuniti mnoge uslove da bi dobili ulaganje od institucionalnih ili stranih investitora. Jedan od najvažnijih uslova je uspješno polaganje kompanija kroz posebne ispite koje nazivamo „duediligence“. Kako bi uspješno izašli iz finansijskih i poreskih procesa duediligence-a, od startupa se očekuje da minimiziraju svoje porezne rizike prije i tokom početne faze. U tom kontekstu, transferne cijene su jedno od tehničkih poreskih pitanja.
Startapi treba da razmotre sljedeća pitanja kako bi kreirali model transfernih cijena u skladu s trenutnim i potencijalnim poslovnim modelom rasta kompanije i izbjegli porezne rizike.
1.1. Analiza lanca vrijednosti i koncept stvaranja vrijednosti
U svom osnovnom značenju, pojam „dodate vrijednosti“ može se definirati kao razlika između vrijednosti inputa i vrijednosti izlaza. Iako se koncept čini jednostavnim i lakim za implementaciju u tradicionalnom stilu proizvodnje, teško je odrediti lanac vrijednosti, posebno u proizvodnim procesima koji se sastoje od komponenti visoke dodane vrijednosti. Danas kompanije pretežno posluju u različitim zemljama širom svijeta, preuzimaju visoke rizike, postavljaju i implementiraju strateške ciljeve, formiraju visoko specijalizirane timove iz cijelog svijeta i razvijaju tržišnu i pregovaračku moć izvan većine pojedinaca. Proces stvaranja vrijednosti bez posebne definicije, analize transfernih cijena primjenom OECD direktiva mogu zaključiti da se većina dodane vrijednosti proizvodi u odjelima za istraživanje i razvoj i marketing, a mala vrijednost se pripisuje korporativnim funkcijama. Iz tog razloga, treba uzeti u obzir koja kompanija preuzima funkcije dodane vrijednosti u mehanizmima transfernih cijena koji se mogu kreirati u povezanim transakcijama između kompanija grupe. Paralelno s gore navedenim funkcijama, očekuje se da će kompanije iz grupe koje preuzimaju rizike i posjeduju značajnu materijalnu i nematerijalnu imovinu ostvariti veći prinos od drugih kompanija.
Još jedno pitanje koje bi preduzetnici trebalo da uzmu u obzir je da su „Preduzeća za poštanske sandučiće/Shell kompanije“ sada prošlost, zahvaljujući akcionim planovima BEPS (Baze Erosion and Profit Shifting) koji se implementiraju pod vođstvom OECD-a i zemalja G20. U starim praksama, kompanije su bile u mogućnosti da osnivaju kompanije sa potpisima u zemljama koje se nazivaju poreskim rajevima i alociraju transakcije vezane za te kompanije. Međutim, u svetu nakon BEPS-a, takve veštačke strukture su počele da blede u istoriji i njihovi komercijalno-ekonomski razlozi (supstancija) su počeli da se preispituju u smislu osnovanih kompanija i transakcija sa njima. Stoga, startapovi treba da pristupe ovom pitanju iz više uglova prilikom alokacije kompanija koje će biti osnovane u inostranstvu i povezanih transakcija koje će se realizovati sa tim kompanijama.
1.2. Stvaranje i vlasništvo nad nematerijalnim pravima
Prema OECD Vodiču za transferne cijene (Vodič), nematerijalna prava su definisana kao sredstva koja su u vlasništvu i komercijalno korištena, koju može prenijeti nezavisna osoba i čija je cijena slična, iako nisu fizička ili finansijska imovina. Prema Smjernicama, navedeno je da da bi se imovina smatrala nematerijalnim pravom, ne mora biti registrovana ili uključena u bilans stanja preduzeća.Prema akcionom planu, zakonsko vlasništvo nad nematerijalnim pravom preduzeća neće biti biti dovoljan da dobiju udio srodnog nematerijalnog prava. Shodno tome, preuzete funkcije, nastali rizici i sredstva koja se koriste među povezanim licima važni su u određivanju vrijednosti van dohvata ruke koja će se primjenjivati u prijenosu nematerijalnih prava između povezanih lica.
Zajednička karakteristika startupa je da pokušavaju da brendiraju za brzi rast koristeći tehnološku infrastrukturu. Budući da su nematerijalna prava kao što su žig, patent i know-how važna u kojoj zemlji su razvijena i poseduju, DEMPE funkcije treba analizirati i u kojoj zemlji treba analizirati vlasništvo nad autorskim honorarima. U suprotnom, treba imati na umu da transakcije u vezi sa korištenjem autorskih naknada koje se uspostavljaju između kompanija grupe mogu predstavljati porezni rizik. Prilikom uspostavljanja mehanizama transfernih cijena koji se odnose na nematerijalna prava, startupi bi trebali poduzeti mjere ne zanemarujući da će sve transakcije biti dovedene u pitanje tokom faza ulaganja.
1.3. Funkcija važne osobe
Prilikom analize transakcija između kompanija grupe u smislu transfernih cijena, još jedno važno pitanje je pitanje u kojoj kompaniji grupe rade važni rukovodioci, poznati u literaturi kao “Funkcija značajnih ljudi (SPF)”. Pod važnim menadžerima ovdje se podrazumijevaju zaposlenici koji imaju kapacitet da direktno utiču na prodaju kompanije, kao što su osnivač, generalni direktor (često osnivač može biti generalni direktor), CTO, direktori marketinga.
Startupi se generalno osnivaju sa vrlo malo i efikasnih ljudi kao što su idejni i tehnički menadžeri, a broj zaposlenih raste u direktnoj proporciji sa obimom transakcije. Iako se broj zaposlenih povećava s razvojem kompanije, broj važnih menadžera uglavnom ostaje na određenom broju. Iz tog razloga, u prvi plan dolazi pitanje u kojoj su grupnoj kompaniji ti ljudi uključeni i kojoj služe. Treba uzeti u obzir da će promjena osobe kao što je CEO ili CTO dovesti do značajnih promjena u strukturi međukompanijskih transfernih cijena. Ako ovi ljudi opslužuju više od jedne grupe kompanija i spominje se integrirani poslovni model, mogu se koristiti metode podjele dobiti prema strukturi transakcije koja se odnosi na bodovanje.
Budite prvi koji će komentirati